Calculateur impôt PFA — norme vs réel
Estimez la dette fiscale de la PFA : impôt 10 %, CASS 10 % sur le revenu net et CAS 25 % à partir de 12 salaires minimums.
Outils · Fiscal
La PFA (Persoana Fizică Autorizată, personne physique autorisée) est l’une des formes d’organisation de l’activité indépendante les plus populaires en Roumanie. La dette fiscale dépend du régime (norma de venit vs sistem real) et du revenu annuel réalisé. Ce calculateur vous aide à comparer les deux régimes et à anticiper le montant dû via la Déclaration Unique (D212).
- Norma de venit — impôt forfaitaire sur la norme fixée chaque année par la DGFP (varie selon l’activité et le département).
- Sistem real — impôt 10 % sur le bénéfice (revenu − dépenses déductibles).
- CASS 10 % sur le revenu net (assiette entre 6 et 72 salaires minimums) + CAS 25 % obligatoire à partir de 12 salaires minimums.
- Échéance de dépôt D212 : 25 mai de l’année suivante.
Comment est-il calculé ?
Pour la norma de venit : impôt = norme annuelle × 10 %. La norme est fixée par la DGFP départementale selon le code CAEN et la localité.
Pour le sistem real : impôt = (revenu total − dépenses déductibles) × 10 %. Les dépenses doivent être justifiées par des documents.
La CASS (10 %) s’applique sur le revenu net, avec une assiette comprise entre 6 et 72 salaires minimums ; la CAS (25 %) s’applique sur l’assiette de 12 ou de 24 salaires minimums lorsque le revenu net dépasse respectivement 12 ou 24 salaires minimums.
Le régime se choisit à l’enregistrement ; le changement se fait à partir du 1er janvier de l’année suivante par une déclaration ANAF.
Cadre légal
- L227/2015 — Codul Fiscal, Titlul IV (impozit pe venit).
- OUG 18/2024 — modificări fiscalitate PFA.
- Ord. ANAF 2541/2022 — normele de venit pe activități.
Questions fréquentes
Quel régime est plus avantageux : norme ou système réel ?
Règle générale : si la marge bénéficiaire (revenu − dépenses) est inférieure à la norma de venit, le système réel est meilleur. Si la marge dépasse la norme, la norme est plus avantageuse. Exemple : pour un consultant IT avec 100 000 RON de revenu et 20 000 RON de dépenses, le bénéfice (80 000) dépasse la norme moyenne (30–40 000 RON) — la norme est meilleure.
Puis-je passer de PFA à SRL ?
Oui. La transition implique : création d’une SRL à l’ONRC (1–2 semaines, coûts ~700 RON), suspension/fermeture de la PFA, transfert d’actifs. Avantages de la SRL : responsabilité limitée, régime micro possible (1 % d’impôt sur le chiffre d’affaires, avec au moins un salarié et un CA inférieur à 100 000 €). Inconvénients : administration plus complexe, coûts comptables plus élevés.
La CASS est-elle obligatoire pour la PFA ?
Oui. La CASS est due sur le revenu net, et l’assiette minimale est de 6 salaires minimums bruts (24 300 RON en 2026) même si le revenu est inférieur, sauf exceptions prévues par la loi (par exemple, si vous percevez aussi un salaire ou une pension). L’assiette maximale est de 72 salaires minimums (291 600 RON).
Puis-je avoir une PFA et un emploi (CIM) en parallèle ?
Oui. Le cumul est autorisé. Les cotisations sont distinctes : le salaire entre dans la base CASS chez l’employeur (limitée au salaire brut), tandis que le revenu PFA est taxé séparément à la D212. Attention au risque de requalification ANAF si la PFA travaille exclusivement pour l’employeur.
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