Trebuie să depun SAF-T (D406) dacă am o firmă mică sau un PFA?
Distincția nu este între mare și mic, ci între cine ține contabilitate în partidă dublă și cine nu. O firmă mică depune D406; un PFA în partidă simplă nu are ce raporta în această declarație.
Răspuns scurt
- Da, o firmă mică depune D406: contribuabilii mici au intrat în obligația SAF-T de la 1 ianuarie 2025.
- Nu, un PFA în contabilitate în partidă simplă nu depune D406.
- Criteriul este ținerea contabilității în partidă dublă și întocmirea de situații financiare, nu mărimea afacerii.
- Pentru depunerea trimestrială, termenele din 2026 sunt 30 aprilie, 31 iulie, 2 noiembrie 2026 și 1 februarie 2027.
- Nedepunerea se sancționează cu 1.000–5.000 lei, iar depunerea incorectă sau incompletă cu 500–1.500 lei.
Ce spune legislația
- D406 este declarația informativă prin care se transmite fișierul standard de control fiscal (SAF-T).
- Obligația s-a extins în etape: contribuabilii mari primii, apoi cei mijlocii, iar contribuabilii mici de la 1 ianuarie 2025.
- Sancțiunile sunt prevăzute de art. 337^1 din Codul de procedură fiscală.
- Secțiunea Active se raportează anual, iar secțiunea Stocuri numai la cererea expresă a ANAF, cu un termen de cel puțin 30 de zile.
- Când termenul de depunere cade într-o zi nelucrătoare, se mută în ziua lucrătoare următoare.
Cine depune și când
Obligația D406 pe forme de organizare
| Cine | Depune D406? | Motiv |
|---|---|---|
| SRL, chiar mic sau microîntreprindere | Da | Ține contabilitate în partidă dublă și întocmește situații financiare |
| PFA în partidă simplă | Nu | Nu ține partidă dublă și nu întocmește bilanț |
| PFA care a optat pentru partidă dublă | Da | Criteriul este modul de organizare a contabilității, nu forma juridică |
| SRL fără activitate | Da, pe zero | Obligația nu depinde de existența unor operațiuni |
Exemple practice
- Un SRL cu doi salariați și 300.000 lei cifră de afaceri depune D406 trimestrial, la termenele de mai sus.
- Un PFA de consultanță cu venituri de 250.000 lei nu depune D406, indiferent de valoarea veniturilor.
- Un SRL fără nicio factură emisă în trimestru depune totuși D406, cu secțiunile pe zero.
- Secțiunea Stocuri nu se trimite din proprie iniciativă: se transmite doar dacă ANAF o solicită expres.
Greșeli frecvente
- Se presupune că o firmă mică sau o microîntreprindere este exceptată — contribuabilii mici sunt în obligație din 2025.
- Se caută obligația în funcție de cifra de afaceri, deși criteriul este modul de organizare a contabilității.
- Se omite depunerea pe zero la o firmă fără activitate, ceea ce atrage amendă deși nu există nicio operațiune.
- Se depune fișierul cu erori de validare și se consideră obligația îndeplinită — o depunere incorectă are sancțiune proprie.
Cum te ajută 4conta
4conta generează fișierul SAF-T din aceleași înregistrări contabile pe care le folosește pentru balanță și bilanț, deci nu există o a doua sursă de date care să se abată de la prima. Validarea se rulează înainte de depunere, ca o eroare de structură să nu se transforme într-o depunere incorectă sancționabilă.
Termenele trimestriale intră în calendarul declarativ împreună cu regula de mutare în ziua lucrătoare următoare, iar secțiunea Active este marcată ca obligație anuală separată.