Am nevoie de cod special de TVA dacă cumpăr reclame de la Google sau Facebook?
O firmă neplătitoare de TVA care cumpără servicii electronice din alt stat UE are nevoie de un cod special de TVA înainte de prima achiziție. Este o înregistrare distinctă de cea normală: nu te face plătitor de TVA pe vânzări.
Răspuns scurt
- Da. Un neplătitor de TVA care cumpără servicii de la un furnizor din alt stat UE trebuie să solicite codul special de TVA prevăzut la art. 317 din Codul fiscal.
- Codul se cere ÎNAINTE de efectuarea achiziției, nu după primirea facturii.
- Achiziția intră în taxare inversă: TVA-ul se declară și se plătește în România, la cota standard de 21%.
- Se depun D301 (decont special de TVA) și D390 (declarația recapitulativă) până pe 25 a lunii următoare.
- Codul special nu te transformă în plătitor de TVA: continui să facturezi clienților fără TVA.
Ce spune legislația
- Art. 317 din Codul fiscal reglementează înregistrarea în scopuri de TVA a persoanelor care efectuează achiziții intracomunitare fără a fi plătitoare de TVA.
- Pentru serviciile prestate electronic, locul prestării este la beneficiar, deci TVA-ul se datorează în România.
- Beneficiarul aplică taxarea inversă: autolichidează TVA-ul, îl declară și îl plătește, fără drept de deducere dacă nu este plătitor de TVA.
- Fără cod valid comunicat furnizorului, acesta facturează cu TVA-ul din statul său, iar taxa respectivă nu se poate recupera în România.
- Codul obținut la art. 317 se comunică furnizorului și se verifică în VIES.
Exemple practice
- Un SRL neplătitor de TVA cumpără reclame Google de 1.000 lei: declară TVA de 210 lei prin D301 și plătește suma la buget, fără drept de deducere.
- Un PFA care cumpără un abonament la un software din Irlanda are aceeași obligație ca la reclame — serviciul este electronic, iar locul prestării este în România.
- O firmă plătitoare de TVA nu are nevoie de codul de la art. 317: folosește codul normal de TVA și declară achiziția în D300 și D390.
- Un abonament cumpărat de la un furnizor din afara UE nu intră în D390, dar TVA-ul rămâne datorat în România.
Greșeli frecvente
- Se cumpără reclamele mai întâi și se caută codul după ce apare factura: termenul legal este înainte de achiziție.
- Se confundă codul de la art. 317 cu înregistrarea normală de la art. 316 și se ajunge, fără să fie nevoie, plătitor de TVA pe vânzări.
- Se deduce TVA-ul autolichidat, deși un neplătitor de TVA nu are drept de deducere.
- Se depune D390 și se uită D301, sau invers — ambele sunt obligatorii, la același termen.
- Nu se comunică codul furnizorului, care continuă să factureze cu TVA-ul propriei țări.
Cum te ajută 4conta
4conta recunoaște facturile de servicii intracomunitare la încărcare și le marchează pentru taxare inversă, cu TVA-ul calculat la cota standard. Achizițiile ajung automat în D301 și în D390, la același termen, deci nu se poate depune una fără cealaltă.
Dacă societatea nu are încă un cod valid comunicat furnizorului, prima factură de acest tip declanșează o avertizare, înainte să se acumuleze mai multe luni de achiziții nedeclarate.